Максим Стулов / Ведомости

Арбитражный суд Москвы на заседании 30 июля прекратил производство по спору между селлером Ozon и Управлением ФНС по Москве о начислении единого налога УСН на бонусные баллы, начисленные продавцу платформой (дело А40-740/2026). Представитель селлера подтвердил «Ведомостям», что причиной прекращения производства стало изменение позиции налогового органа.

О том, что налоговики в 2025 г. начали доначислять продавцам маркетплейсов налоги на бонусные баллы, начисляемые за участие в программах скидок, «Ведомости» писали 30 января.

Претензии налоговых органов в основном затронули партнеров Ozon. До октября 2023 г. платформа применяла механизм денежной компенсации: разница между обычной стоимостью и ценой по акции возмещалась деньгами на расчетный счет. Эту сумму продавцы включали в доход. Позже участие в программах скидок платформа стала компенсировать баллами (1 балл – 1 руб.), которые автоматически списываются в счет оплаты услуг маркетплейса (комиссии, логистика, продвижение). Самостоятельно распоряжаться ими селлер может лишь в одном случае – когда образуется неиспользованный остаток, выплачиваемый ему в рублях по «Акту о премии» (документ, который формирует маркетплейс за расчеты баллами). При этом инспекторы стали доначислять налоги на все баллы, а не только на их конвертированный в деньги остаток. На сайте Ozon для селлеров даже было размещено разъяснение о том, что в декларацию нужно включать только начисленную премию.

В деле, по которому 30 июля прекращено производство, доначислению предшествовала камеральная проверка. Продавец обжаловал решение о привлечении себя к ответственности за налоговое правонарушение в Управление налоговой службы по г. Москве.

В жалобе он указал, что баллы не могут быть признаны доходом на УСН без их перевода в денежные средства и поступления на свой счет. Скидка покупателю устанавливается от имени и за его счет, а начисляемые маркетплейсом баллы могут использоваться исключительно для оплаты услуг платформы, поэтому не подлежат выводу на расчетный счет. Экономическая выгода в денежной форме не возникает до момента конвертации их остатка в рубли с оформлением «Акта о премии» (1 балл – 1 руб.), обращал внимание продавец. Доход же формируется при денежной выплате либо при наличии имущественного права, которым можно распоряжаться как деньгами, однако ни то ни другое не относится к спорной ситуации, указывалось в жалобе.

Управление не поддержало доводы селлера и отказало в его требованиях, следует из решения по жалобе. Налоговый орган указал, что начисленные баллы равны размеру скидки в рублевом эквиваленте, «т. е. полностью покрывают разницу в цене товара в виде скидки» и подлежат перечислению продавцу для последующей оплаты услуг маркетплейса. Таким образом, фактически они должны включаться в налоговую базу по УСН.

«Ведомости» отправили запрос представителю ФНС.