В 2026 году для компаний и ИП на УСН вступили в силу изменения по расчету налога, учету доходов и расходов, а также взаимодействия с налоговыми органами. Разбираем, на что стоит обратить внимание бухгалтеру, чтобы избежать доначислений и ошибок в отчетности

С 2026 года действуют новые лимиты для применения УСН. Максимальный размер доходов увеличен до 490,5 млн рублей, лимит остаточной стоимости основных средств — до 218 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора. Кроме того, расширили перечень расходов, которые могут учитывать компании и ИП с моделью «доходы минус расходы».

Отдельные изменения — для учета НДС и ранее полученных авансов.

Одно из самых важных изменений коснулось авансов, которые были получены до перехода на новые правила налогообложения.

Если организация или ИП получили аванс до 2026 года, включили его в доходы по УСН, а затем после отгрузки начислили НДС, появилась возможность уменьшить ранее учтенный доход на сумму начисленного налога. Благодаря этому можно избежать двойного налогообложения одной и той же суммы.

Это актуально для компаний, которые в 2026 году начали работать с НДС или утратили право на освобождение от него.

Что важно проверить бухгалтеру:

• были ли у компании крупные авансы в прошлом,

• начислялся ли по ним НДС после отгрузки,

• отразили ли уменьшение доходов в налоговом учете,

• все ли в порядке с подтверждающими документами.

Для налогоплательщиков на модели «доходы минус расходы» перечень учитываемых расходов стал шире. Теперь разрешено учитывать и иные расходы, определяемые по правилам главы 25 Налогового кодекса, если они соответствуют требованиям экономической обоснованности и документального подтверждения.

Но это еще не значит, что налоговые риски снизились. ФНС по-прежнему уделяет особое внимание операциям, по которым отсутствует связь с предпринимательской деятельностью или по которым недостаточно документов.

При проверке расходов вам нужно убедиться, что:

• затраты связаны с получением дохода,

• оформлены все договоры и первичные документы,

• вы фактически оплатили расходы,

• документы содержат все обязательные реквизиты.

Если хотя бы одно из условий не выполнено, расходы могут быть исключены из расчета налога.

Значительная часть доначислений по УСН связана с ошибками в учете и заполнении отчетности. Особое внимание стоит уделить следующему.

Будут проблемы, если организация не сможет подтвердить производственный характер поездки или представить полный комплект документов.

Для подтверждения расходов обычно необходимы:

• договоры с перевозчиками,

• путевые листы,

• транспортные накладные,

• акты выполненных работ,

• платежные документы.

Даже незначительные ошибки в первичке могут вызвать вопросы инспекции. Наиболее распространенные проблемы:

• отсутствие подписей ответственных лиц,

• неверные даты документов,

• расхождения между договором и актами,

• отсутствие расшифровки выполненных работ или оказанных услуг.

Еще одна причина претензий — несоответствие данных книги учета доходов и расходов, бухгалтерских регистров и налоговой декларации.

Перед сдачей отчетности нужно сверить все показатели и убедиться, что данные совпадают.

Региональные власти по-прежнему вправе устанавливать пониженные ставки по УСН для отдельных категорий бизнеса. Их размер и условия применения различаются в зависимости от субъекта РФ.

Некоторые компании в 2026 году столкнулись с такой ситуацией: право на льготную ставку изменилось в течение налогового периода либо появились новые условия для ее применения.

Бухгалтеру нужно проверить:

• действует ли льгота в регионе регистрации компании,

• соответствует ли организация установленным критериям,

• не изменился ли основной вид деятельности,

• требуется ли перерасчет авансовых платежей.

Если право на льготную ставку было утрачено, налог придется пересчитать по общим правилам.

Для начала проведите внутреннюю проверку. Так вы сможете снизить риск возникновения претензий. В чек-лист стоит включить:

• корректность отражения доходов и расходов,

• учет авансов по новым правилам,

• наличие подтверждающих документов,

• правильность применения региональной ставки,

• соответствие данных КУДиР налоговой декларации,

• соблюдение лимитов по УСН,

• актуальность используемых форм уведомлений и документов. В 2026 году ФНС утвердила единую форму уведомления по УСН, которая заменила несколько ранее применявшихся бланков.

В 2026 году наиболее заметные изменения для бизнеса на УСН связаны с учетом авансов, расширением перечня расходов и новыми правилами применения льгот.

Нужно обратить особое внимание на операции, по которым налоговая база корректируется из-за начисления НДС после получения аванса. Также важно проверить документы по расходам и убедиться, что организация сохраняет право на применение региональных льготных ставок.

Чем раньше вы проведете внутренний аудит учета, тем меньше вероятность столкнуться с доначислениями, пенями и необходимостью подавать уточненную отчетность.

Налоговое законодательство регулярно меняется, это не новость. При этом бухгалтеру важно не только знать актуальные правила, но и уметь применять их на практике.

На программе «Профессиональный бухгалтер» от Московской Бизнес Академии вы сможете на практике разобрать налоговый и бухгалтерский учет, отчетность, работу в 1С и актуальные изменения законодательства. Оставляйте заявку, если хотите систематизировать знания, обновить навыки и уверенно работать с современными требованиями без юридических рисков.