С 2026 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. При этом для части бизнеса действует автоматическое освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога.

В этом году оно предоставляется, если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей. Специально обращаться в налоговую инспекцию с заявлением не нужно. Освобождение применится автоматически.

Порог оценивают не только по предыдущему, но и по текущему году. Если компания в течение 2026 года превысит 20 млн рублей дохода, обязанность по НДС возникнет с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Например, если доход с начала года достиг 21 млн рублей в июле, исчислять НДС нужно с операций реализации, совершенных начиная с августа.

При этом освобождение не распространяется на отдельные операции, по которым НДС нужно уплатить независимо от применения УСН. Например, речь идет об обязанностях налогового агента и НДС при ввозе товаров.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, с 1 января 2026 года организация или ИП на УСН начинает исчислять НДС.

Можно выбрать один из двух вариантов:

• общеустановленные ставки — 22%, 10% или 0%;

• специальные ставки для УСН — 5% или 7%.

При применении общих ставок налогоплательщик может пользоваться вычетами по входному НДС. При ставках 5% или 7% вычеты входного и ввозного НДС не применяются — налог включают в стоимость приобретенных товаров, работ или услуг.

Поэтому выбор ставки влияет не только на сумму НДС с реализации, но и на порядок учета покупок.

Для специальных ставок установлены ограничения по доходам.

Ставку 5% в 2026 году можно применять, если доходы превышают 20 млн рублей, но не превышают 272,5 млн рублей с учетом установленного коэффициента-дефлятора.

Ставка 7% применяется при доходах свыше 272,5 млн рублей, но не более 490,5 млн рублей. При превышении этого значения налогоплательщик одновременно теряет право на применение УСН.

Если компания применяет ставку 5% и превышает соответствующий лимит, с первого числа следующего месяца она переходит на ставку 7%.

При выборе специальной ставки важно контролировать доходы нарастающим итогом. Ошибка в моменте перехода может привести к неправильному расчету НДС за несколько месяцев.

Разбираться с НДС — только часть того, что предстоит бухгалтеру на УСН в 2026 году. На программе «Главный бухгалтер» от Московской Бизнес Академии подробно разбирают полный цикл бухгалтерского и налогового учета: расчет и уплату НДС при переходе с УСН, работу с вычетами и специальными ставками, подготовку и сдачу отчетности, ведение учета в 1С и актуальные изменения законодательства.

В программе также есть отдельный модуль по работе с ИИ в финансовой и бухгалтерской аналитике, а еще темы по организации работы бухгалтерии и ответственности главного бухгалтера. Обучение длится 6 месяцев, включает практические задания и заканчивается дипломом о профессиональной переподготовке.

Курс подойдет бухгалтерам, которые хотят не просто узнать о новых правилах по НДС, а перейти на уровень главного бухгалтера — выстраивать учет, отчетность и контроль рисков во всей компании. Посмотреть полную программу курса.

Для тех, кто впервые начал применять специальные ставки НДС с 2026 года, предусмотрен переход на общеустановленные ставки.

Налогоплательщик может отказаться от ставки 5% или 7% и перейти на общую ставку в течение четырех последовательных налоговых периодов, начиная с первого периода, за который была представлена декларация с операциями по специальной ставке.

Одновременно применять в одном налоговом периоде специальные и общеустановленные ставки по одному режиму нельзя.

Право на вычет зависит от выбранной ставки.

При применении ставки 22% налогоплательщик на УСН может принимать к вычету входной НДС при соблюдении общих условий главы 21 НК РФ: товары, работы или услуги должны быть приняты на учет и использоваться в операциях, облагаемых НДС, а необходимые документы должны быть оформлены надлежащим образом.

При специальных ставках 5% и 7% такого права нет.

Есть отдельная ситуация для бизнеса, который сначала пользовался освобождением, а затем его утратил. НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным в период освобождения и использованным уже после его утраты в облагаемых НДС операциях, можно принять к вычету при выполнении установленных условий.

Что это значит: при переходе к уплате НДС бухгалтеру стоит проверить остатки товаров и другие приобретения, по которым раньше входной налог не принимался к вычету.

С 1 апреля 2026 года действуют обновленные формы документов по НДС. В частности, в книге продаж появились изменения для отражения операций по отгрузке в счет ранее полученных авансов.

Сейчас бухгалтеру нужно проверить шаблоны счетов-фактур и настройки учетной системы. Если организация продолжит использовать старые формы, в документах могут отсутствовать необходимые реквизиты.

Отдельно обновились электронные форматы документов.

С 1 июля 2026 года действуют новые форматы книги покупок, книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Их утвердил приказ ФНС от 17 марта 2026 года № ЕД-1-26/186@.

Изменения затрагивают не только бумажные бланки. Организациям, которые ведут НДС-регистры в электронном виде и передают документы через ЭДО, необходимо проверить, поддерживает ли используемая система актуальные форматы.

Будьте внимательны при автоматическом формировании документов: ошибка в настройках может перейти сразу в несколько документов и отчетность.

УПД все еще является документом, который может одновременно подтверждать хозяйственную операцию и содержать реквизиты счета-фактуры.

Для компании на УСН, которая стала плательщиком НДС, важно корректно указывать в УПД ставку и сумму налога. Если организация освобождена от НДС, выделять налог отдельной строкой нельзя. Если такой налогоплательщик все же выставит счет-фактуру с выделенным НДС, указанную сумму придется исчислить и уплатить в бюджет. При этом права на вычет входного НДС не возникает.

При работе с электронными УПД также необходимо учитывать требования ЭДО и актуальные форматы, которые используются для конкретных операций.

Что стоит проверить:

• доходы нарастающим итогом с начала года,

• право на освобождение от НДС,

• выбранную ставку,

• момент перехода с 5% на 7%,

• соответствие ставки условиям применения,

• документы по входному НДС,

• заполнение счетов-фактур и УПД,

• актуальность форматов книг покупок и продаж,

• настройки учетной программы.

Отдельно стоит проверить договоры, заключенные до 2026 года. Если цена в них была определена без учета НДС, а отгрузка происходит уже в период возникновения обязанности по налогу, порядок определения суммы НДС зависит от условий договора. ФНС отдельно разъяснила правила для таких ситуаций.

В 2026 году для бизнеса на УСН НДС стал отдельным участком учета, который требует постоянного контроля.

Главные правила такие:

• при доходе за 2025 год до 20 млн рублей действует автоматическое освобождение от НДС,

• при превышении этого порога появляется обязанность исчислять налог,

• можно выбрать общие ставки с вычетами либо специальные 5% и 7% без вычетов,

• для специальных ставок действуют лимиты доходов,

• при утрате освобождения часть входного НДС можно принять к вычету при соблюдении условий,

• с 2026 года обновились формы документов по НДС и электронные форматы книг и счетов-фактур.

Главное для бухгалтера — контролировать сумму налога, момент возникновения обязанности по НДС, выбранную ставку и документы, которые подтверждают право на вычет.

Реклама: АНО ДПО «Московская бизнес академия», ИНН 9725034765, erid: 2W5zFHJLV1B